中小企業主稅務大小事

@110/3/2

感謝新北城星扶輪社的邀請

跟大家分享中小企業主稅務大小事

律師報稅、節稅及理財

 @110/2/25

感謝台北律師公會的邀請

與律師朋友們分享-

事務所及個人節稅眉角

境外資金回台與家族財富傳承

2020/2/20 @台開大樓

與證券端長官、先進分享財富傳承案例與境外資金匯回策略


大綱：
1.財富傳承常見議題
2.各類資產規劃策略與案例
3.境外資金匯回思維

創業的股權規劃-法律及稅務問題探討

2019.11.08 元照智勝學院

前日與品和法律事務所陳塘偉律師，共同於元照智勝學院講座以「創業的股權規劃-法律及稅務問題探討」為題，與會嘉賓共同就投資契約重要條文、公司法股權制度規範，以及出資方式、員工獎酬介紹等內容為分享討論，並建議創業家對於股權規劃與稅務均應提早布局，以維護自身權益。

講演大綱：
(一) 公司經營權所在
(二) 投資人入股重要契約條文
(三) 無票面金額股與特別股制度運用
(四) 退場機制運用-兼論隨買隨賣權
(五) 各種出資方式及其稅負比較
(六) 為什麼需要編製財務報表(一套帳或兩套帳)
(七) 員工獎酬留才工具介紹
(八) 不同投資架構之稅負比較
(九) 公司稅務優化策略

存股族必須知道的稅務規定

一、前言

結束了5月的報稅忙季後，與同事們安排了一趟金門小旅行，就在飛機剛落地的時候，好友K捎來一則line訊息，問道：「Corey哥，請教一下，我有一個客戶A先生，一年領了近2,000萬的股利收入，上個月繳了幾百萬的稅，A先生痛的要死，請問成立投資公司會比較好嗎？」

K是某銀行的資深理財專員，專業素養與業務能力都非常優秀，我首先跟K確認，你說客戶痛的要死，是不是應該先找醫生看一下，我只是CFP，恐無法隔空抓藥呀。K繼續說道：「客戶是繳稅繳到心在淌血，藥石難醫啊……」

原來A先生是一位剛退休的專業經理人，從年輕開始就有存股(台灣上市櫃股票)的習慣，存到退休已累積上億股票，每年配息多達一兩千萬，之前詢問過當地的專業會計師，會計師跟他說，成立投資公司省不了幾毛稅，A先生也就因而作罷。由於我沒有在現場，也不知道A先生是怎麼詢問的，因此對於該會計師的回答我無從評論，但究竟投資公司對存股族來說，有沒有省稅的空間，以下我們一一來跟大家探討。 

股利稅改與投資公司

一、前言

自民國87年開始，我國開始實施全額設算扣抵之兩稅合一制度，目的在於避免企業主面臨重複課稅，產生不利投資的情形。但近年來，經濟成長明顯趨緩，各界對於改革股利所得內、外資差異的聲浪有增無減，使現行制度的改革更顯迫切。

民國104年起開始實施的「財政健全方案」，將全額設算扣抵，改為減半扣抵，主要是為了避免一次取消兩稅合一的衝擊過大，故仍維持原有架構，而同時將個人綜所稅最高稅率提高至45%，以回應社會追求租稅公平之訴求。惟如此變革卻使內、外資股利所得稅率不平等的情形更加明顯。

今年（106）5月份，財政部委外研究之「股利所得稅改期末報告」正式出爐，報告中提出之股利稅改方案多達11種，內容除取消兩稅合一外，並建議調高營所稅率、取消可扣抵稅額及維持未分配盈餘稅等。而根據6月10日經濟日報的報導，有立委透露，股利所得將採分離課稅，單一稅率20%納入考量；營所稅率調高1或2個百分點，最多調高至19%。至於個人綜所稅，最高稅率將由45%調降至40%。

在此同時，不少報章雜誌、媒體紛紛報導，股票族若透過投資公司來持股會比較省稅，究竟透過投資公司持股與個人持股在課稅上有何差異？若未來股利所得採分離課稅後，還有節稅效果嗎？我們將試著為大家分析如下：

二、個人與投資公司獲配股利之課稅規定

投資公司投資國內其他營利事業，所獲配之股利依據所得稅法第42條之規定，不計入所得課稅，也就是無須繳納17%營所稅，但仍須計入當年度盈餘，若保留不分配，須加徵10%未分配盈餘稅。至於個人獲配股利所得，現行規定為併入綜合所得之營利所得，適用累進稅率；未來則可能採取單一稅率20%分離課稅。

三、個人與投資公司獲配股利之試算

假設張先生及甲投資公司皆投資台積電股票，獲配現金股利300萬，可扣抵稅額50萬，則假設情況之稅負分析如下：

	張先生				甲 投資 公司
	現行（可扣抵減半）			未來
	邊際稅率12%	邊際稅率20%	邊際稅率40%	分離課稅20%
課稅 所得	300+50×50% =325	300+50×50% =325	300+50×50% =325	300	不計入 所得課稅
綜所稅	325×12% -50×50% =14萬	325×20% -50×50% =40萬	325×40% -50×50% =105萬	300×20% =60萬	-
未分配盈餘稅	-	-	-	-	300×10% =30萬
補充 保費	有	有	有	有	無

註1：假設甲投資公司盈餘保留不分配，且不考慮法定盈餘公積。
註2：假設未來採取單一稅率20%分離課稅。

由上表分析可知，張先生若以投資公司持有股票，與個人持股相較，不論是現行（可扣抵減半）或未來（分離課稅），皆有可能達到省稅之效果。

四、小結

股票族是否應利用投資公司持股以追求效益最大化，沒有標準答案，必須針對每個人的狀況做不同考量（例如持股目的為短期進出或長期收取股利）。且投資公司保留盈餘不分配僅是延緩課稅之時點，盈餘總有分配的一天，因此建議大家應仔細評估自己的狀況，並與專家進行詳細的溝通與討論，方能找出最適合您的答案。